Государственная налоговая служба и её территориальные подразделения продолжают крайне важную в условиях военного времени работу по информированию плательщиков налогов как о налоговой политике в целом, так и о нюансах взимания тех или иных видов налогов. Наибольшую популярность в информационной деятельности ГНС (ДПС) сейчас приобретает онлайн-консультирование со стороны специалистов налоговой службы, которые работают как на основных веб-ресурсах ГНС и её региональных управлениях, так и в социальных сетях, доступ к которым есть практически у большинства населения. Сегодня расскажем о некоторых актуальных налоговых онлайн-консультациях, которые были обнародованы в последнее время.
Удерживается ли военный сбор с суммы алиментов?
Консультирует Северное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными плательщиками (https://nvp.tax.gov.ua).
Сумма алиментов, которая выплачивается плательщику налога согласно решению суда или по добровольному соглашению сторон, не включается в налогооблагаемый доход, а поэтому не облагается военным сбором.
В соответствии с подпунктом 1.2 пункта 16-1 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения»Налогового кодекса Украины (НКУ) объектом налогообложения военным сбором являются доходы, определенные статьёй 163 НКУ.
Согласно пункту 163.1 НКУ объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, в состав которого включаются доходы, перечень которых определен подпунктами 164.2.1 – 164.2.20 НКУ.
В указанный выше перечень включаются другие доходы, кроме определённых в статье 165 НКУ, предусмотренные подпунктом 164.2.20 НКУ.
Подпунктом 165.1.14 НКУ установлено, что не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход алименты, выплачиваемые плательщику налога согласно решению суда или по добровольному решению сторон в суммах, определённых согласно Семейному кодексу, в том числе алименты, выплачиваемые нерезидентом.
Вместе с тем, в соответствии с абзацем первым подпункта 1.7 пункта 16-1 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» НКУ освобождаются от налогообложения военным сбором доходы, которые согласно разделу IV НКУ не включаются в общий налогооблагаемый доход физического лица (не подлежат налогообложению, облагаются по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 170.13-1 НКУ и пункта 14 подраздела 1 раздела XX «Переходные положения» НКУ.
Кроме того, освобождаются от налогообложения военным сбором доходы, указанные в абзаце 1 пункта 10 подраздела 1 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ (подпункт 1.9 пункта 16-1 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ) и доходы, указанные в подпунктах 13, 15, 16, 17 и 18 подраздела I раздела ХХ «Переходные положения» НКУ (подпункт 1.10 пункта 16-1 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения2 НКУ).
Учитывая указанное, сумма дохода в виде алиментов, которая выплачивается плательщику налога согласно решению суда или по добровольному решению сторон в суммах, определённых Семейным кодексом, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, то есть не облагается военным сбором.
Можно ли подать уведомление о приеме на работу по почте?
Консультирует Северное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными плательщиками (https://nvp.tax.gov.ua).
При отсутствии технической возможности подачи уведомления о приёме работника на работу/заключении гиг-контракта средствами электронной связи в электронной форме такое уведомление подаётся в форме документа на бумаге согласно приложению к Порядку уведомления Государственной налоговой службе и её территориальным органам о приеме работника на работу/заключении гиг-контракта, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 17 июня 2015 г. №413 (далее — Порядок №413) вместе с копией в электронной форме.
В соответствии с абзацами 1 - 4 Порядка №413 (с изменениями и дополнениями), сообщение о принятии работника на работу/заключении гиг-контракта подается собственником предприятия, учреждения, организации или уполномоченным им органом (лицом) или физическим лицом (кроме уведомления о приеме на работу члена исполнительного органа хозяйственного общества, руководителя предприятия, учреждения, организации) и/или резидентом ДіяСіті в территориальные органы Государственной налоговой службы по месту учёта их в качестве плательщика единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование по форме согласно приложению к Порядку №413 до начала работы работника по заключённому трудовому договору и/или до начала выполнения работ (оказания услуг) гиг-специалистом резидента ДіяСіті средствами электронной связи с использованием электронной подписи ответственных лиц, основанной на квалифицированном сертификате электронной подписи, в соответствии с требованиями законодательства в сфере электронного документооборота.
При отсутствии технической возможности подачи уведомления о приеме работника на работу/заключении гиг-контракта средствами электронной связи в электронной форме такое уведомление подается в форме документа на бумаге согласно приложению к Порядку №413 вместе с копией в электронной форме.
В то же время Порядок №413 не содержит ссылки на норму о подаче страхователем-работодателем и/или резидентом ДіяСіті уведомления о приеме работника на работу/заключении гиг-контракта по почте.
Как начислять ЕСВ на зарплату ниже минимальной?
Консультирует Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными плательщиками (https://сvp.tax.gov.ua).
В соответствии с абзацем 2 части 5 статьи 8 Закона Украины «О сборе и учёте единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 8 июля 2010 г. №2464-VI (далее — Закон № 2464; с изменениями и дополнениями) определено, что в случае если база начисления единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (дальше — единый взнос) не превышает размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки единого взноса.
При начислении заработной платы (доходов) физическим лицам из источников не по основному месту работы ставка единого взноса, установленная частью 5 статьи 8 Закона № 2464, применяется к определённой базе начисления независимо от её размера (абзац 3 части 5 статьи 8 Закона № 2464).
При начислении заработной платы (доходов) работникам, которые работают по трудовому договору с нефиксированным рабочим временем, ставка единого взноса, установленная частью 5 статьи 8 Закона № 2464, применяется к определённой базе начисления независимо от её размера (абзац 4 части 5 статьи 8 Закона № 2464).
Порядок выплаты заработной платы регулирует Закон Украины «Об оплате труда»от 24 марта 1995 г. № 108/95-ВР (далее — закон № 1908; с изменениями и дополнениями).
Так, статьёй 3 Закона № 108 определено, что минимальная заработная плата — это установленный законом минимальный размер оплаты труда за выполненную работником месячную (часовую) норму труда. Минимальная заработная плата устанавливается одновременно в месячном и почасовом размерах.
Размер заработной платы работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже размера минимальной заработной платы (статья 3-1 Закона №108).То есть, если работник отработал полный месяц, работодатель обязан начислить и выплатить заработную плату не ниже минимальной.
В соответствии со статьёй 56 Кодекса законов о труде (КЗоТ) Украины по соглашению между работником и собственником или уполномоченным им органом может устанавливаться как при приёме на работу, так и впоследствии неполный рабочий день или неполная рабочая неделя. Оплата труда в этих случаях производится пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки.
Таким образом, работодатель имеет право начислить сотруднику, который работает неполный рабочий день, заработную плату ниже минимальной, но при условии, что сумма начисленной заработной платы должна быть не меньше, чем часть от минимальной заработной платы, которая приходится на фактически отработанное время.
Однако работодатель рассчитывает сумму единого взноса как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и ставки единого взноса независимо от того, что работник работал неполный рабочий день.
При начислении заработной платы (доходов) физическим лицам из источников не по основному месту работы и сотрудникам, которые работают по трудовому договору с нефиксированным рабочим временем, ставка единого взноса применяется к определённой базе начисления независимо от её размера.
Игорь Ворон, юрист.