Государственная налоговая служба и её территориальные органы систематически проводят онлайн-консультации по информированию плательщиков налогов. Сегодня расскажем о некоторых ответах налоговиков на актуальные вопросы налогоплательщиков, которые были обнародованы ДПС в последнее время.
Как долго налогоплательщик должен хранить архив файлов отчётности по единому взносу, представленной в налоговые органы в электронном виде?
Отвечает Главное управление Государственной налоговой службы (ДПС) в Полтавской области (https://poltava.tax.gov.ua).
Согласно статье 13 раздела I Закона Украины «Про електронні документи та електронний документообіг» от 22 мая 2003 года № 851-IV срок хранения электронных документов на электронных носителях информации должен быть не меньше срока, установленного законодательством для соответствующих документов на бумаге.
Вместе с тем, статьёй 8 Закона Украины «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» от 16 июля 1999 года № 996-XIV предусмотрено, что на собственника или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием согласно законодательству и учредительным документам, возложена ответственность за организацию бухгалтерского учёта и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчётности в течение установленного срока, но не менее 3-х лет.
Перечень типовых документов, создаваемых во время деятельности государственных органов и органов местного самоуправления, других учреждений, предприятий и организаций, с указанием сроков хранения утверждён приказом Министерства юстиции Украины от 12 апреля 2012 года № 578/5.
Согласно статье 678 пункта 7.1 главы 7 разделаI Перечня № 578/5 срок хранения сведений о застрахованном лице, подлежащим общеобязательному государственному социальному страхованию (с 2011 года – Отчёт о суммах начисленной заработной платы застрахованных лиц и суммах начисленных страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (персонифицированный учет)) составляет 75 лет.
Как вернуть ошибочно уплаченный налог?
Отвечает Главное управление Государственной налоговой службы в Запорожской области (https://zp.tax.gov.ua).
Для возврата денежных средств в виде ошибочно уплаченного единого социального взноса (ЕСВ) необходимо:
- подать заявление в электронном виде через электронный кабинет плательщика налогов на сайте ДПС (https://tax.gov.ua);
- в меню «Листування з ДПС» приватной части е-кабинета прикрепить сканированное заявление;форма заявления определена в приложении 1 к приказу Министерства финансов Украины от 23 июля 2021 года № 417;
- к заявлению приложить заверенную копию расчётного документа;
Заявление также можно подать в бумажном виде в территориальный орган ДПС по месту учёта ошибочно уплаченных средств.
Для возврата денежных средств в виде ошибочно уплаченных налогов и сборов:
- заявление можно создать и послать через приватную часть электронного кабинета плательщика налогов;
- в разделе «заяви, запити для отримання інформації» заполняется заявление по форме:
J1302001 – юридических лиц;
F1302001 – для физических лиц.
Также заявление можно подать на бумажном носителе в территориальный орган ДПС по месту учёта плательщика налогов.
Нужно ли украинским беженцам платить налоги с полученной помощи от иностранных государств?
Отвечает уполномоченный Верховной Рады Украины по правам человека Дмитрий Лубинец (https://ombudsman.gov.ua).
Много украинцев, выехавших за границу, получают денежную и материальную помощь от иностранных государств и их государственных фондов, иностранных кампаний и организаций.
Украинцы, которые выехали за рубежом и получают иностранную материальную помощь, должны отражать эти доходы в декларации, но налог платить не нужно.
Согласно Налоговому кодексу, налогоплательщики должны подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах с последующей уплатой налогов. Однако действующее законодательство предусматривает исключение относительно налогообложения доходов за рубежом. Это касается лиц и членов семьи первой степени родства, пострадавших в результате вооруженной агрессии и которые воспользовались правом на временную защиту за рубежом и получают помощь от иностранных государств и их государственных фондов.
Учитывая это, граждане Украины, которые воспользовались правом на временную защиту в других странах мира, должны задекларировать как иностранный доход полученную помощь от иностранных государств, их госфондов, иностранных кампаний и организаций. Однако налог и военный сбор на такой доход не уплачивается.
Как риэлторы должны отчитываться перед налоговой?
Отвечает Главное управление Государственной налоговой службы в Днепропетровской области (https://dp.tax.gov.ua).
Пунктом 170.1 Налогового кодекса Украины (НКУ) установлены правила обложения налогом на доходы физических лиц дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду, эмфитевзис), жилищный наём (поднаём).
В соответствии с пп. 170.1.1 НКУ налоговым агентом плательщика налога на доходы физлиц (НДФЛ)-арендодателя относительно его дохода от предоставления в аренду (эмфитевзис) земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая является арендатор.
При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее чем минимальная сумма арендного платежа, установленная законодательством по вопросам аренды земли.
Нормами пп. 170.1.2 НКУ налоговым агентом плательщика НДФЛ-арендодателя при начислении дохода от предоставления в аренду объектов недвижимости, иных, чем указанные в пп. 170.1.1 НКУ (включая земельный участок, находящийся под такой недвижимостью, или приусадебный участок), является арендатор.
При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не меньше чем минимальная сумма арендного платежа за полный или неполный месяц аренды. Минимальная сумма арендного платежа определяется по методике, утверждаемой Кабинетом Министров Украины, исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости с учётом места её расположения, других функциональных и качественных показателей, устанавливаемых органом местного самоуправления села, посёлка, города, на территории которых она расположена, и обнародуется способом, наиболее доступным для жителей такой территориальной общины. Если минимальная стоимость не установлена или не обнародована до начала отчётного (налогового) года, объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанного в договоре аренды.
Недвижимость, принадлежащая физическому лицу-нерезиденту, предоставляется в аренду исключительно через физическое лицо-предпринимателя или юридическое лицо-резидента (уполномоченных лиц), выполняющих представительские функции такого нерезидента на основании письменного договора и выступающих его налоговым агентом относительно таких доходов. Нерезидент, который нарушает нормы п. 170.1 НКУ, считается уклоняющимся от уплаты налога (пп. 170.1.3 НКУ).
Доходы, указанные в пп. 170.1.1-170.1.3 НКУ, облагаются налоговым агентом при их начислении (выплате) по ставке, определённой п. 167.1 НКУ (пп. 170.1.4 НКУ).
Согласно пп. 170.1.5 НКУ если арендатор является физическим лицом, которое не является самозанятым лицом, лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление) НДФЛ в бюджет является плательщик НДФЛ-арендодатель.
При этом:
а) такой арендодатель самостоятельно начисляет и уплачивает налог в бюджет в сроки, установленные НКУ для квартального отчётного (налогового) периода, а именно: в течение 40 календарных дней, после последнего дня такого отчётного (налогового) квартала, сумма полученного дохода, сумма уплаченного в течение отчётного налогового года НДФЛ и налогового обязательства по результатам такого года отражаются в годовой налоговой декларации;
б) в случае совершения нотариального действия относительно удостоверения договора аренды объектов недвижимости нотариус обязан направить информацию о таком договоре контролирующему органу по налоговому адресу плательщика НДФЛ-арендодателя по форме и способом, установленным Кабинетом Министров Украины. За нарушение порядка и/или сроков представления указанной информации нотариус несёт ответственность, предусмотренную ст. 119-1 НКУ.
В соответствии с пп. 170.1.6 НКУ субъекты хозяйствования, которые осуществляют посредническую деятельность, связанную с предоставлением услуг по аренде недвижимости (риелторы), обязаны направить информацию о заключенных при их посредничестве гражданско-правовых договорах (соглашениях) об аренде недвижимости в контролирующий орган по месту своей регистрации в сроки, предусмотренные для представления налогового расчёта, по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
За нарушение порядка и/или сроков представления указанной информации риелтор несет ответственность, предусмотренную ст. 119-1 НКУ.
Кроме того, доходы, полученные от предоставления недвижимости в аренду (субаренду, эмфитевзис), жилищный наём (поднаём), подлежат налогообложению военным сбором по ставке 1,5% (пп. 1.3 п. 16-1 подраздела 10 раздела ХХ НКУ).
В каких случаях налогоплательщик освобождается от представления налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах?
Отвечает Главное управление Государственной налоговой службы в Львовской области (https://lv.tax.gov.ua).
Налоговым кодексом Украины предусмотрены случаи, при которых налогоплательщик освобождён от представления налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.
В частности, при получении доходов:
- от налоговых агентов, которые согласно разделу IV НКУ не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
- исключительно от налоговых агентов независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных разделом IV Кодекса;
- от операций продажи (обмена) имущества, дарения, доход от которых в соответствии с этим разделом не облагается налогом, облагается налогом по нулевой ставке и/или с которых при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен налог в соответствии с разделом IV Кодекса;
- в виде объектов наследства, которые согласно разделу IV НКУ облагаются налогом по нулевой ставке налога и/или с которых уплачен налог в соответствии с п. 174.3 ст. 174 Кодекса.
Каковы способы получения фискального чека покупателем за оплаченные товары (услуги) через ПРРО?
Отвечает Главное управление Государственной налоговой службы в Хмельницкой области (https://km.tax.gov.ua).
Законом Украины от 20 сентября 2019 года № 128-IX «Про внесення змін до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та інших законівУкраїни щодо детінізації розрахунків в сфері торгівлі і послуг» установлено, что субъекты хозяйствования, которые осуществляют расчётные операции в наличной и/или безналичной форме (с применением электронных платежных средств, платежных чеков, жетонов и тому подобное) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, а также операции по приёму наличности для дальнейшего её перевода обязаны предоставлять лицу, которое получает или возвращает товар, получает услугу или отказывается от неё, в обязательном порядке расчётный документ установленной формы и содержания на полную сумму проведённой операции, созданный в бумажной и/или электронной форме (в том числе, но не исключительно, с воссозданием на дисплее устройства, на котором установлен программный регистратор расчетных операций QR-кода, который позволяет лицу осуществлять его считывание и идентификацию с расчётным документом по структуре данных, что в нём содержится, и/или отправкой электронного расчётного документа на предоставленный таким лицом абонентский номер либо адрес электронной почты).
Игорь Ворон, юрист.