Государственная налоговая служба и её территориальные органы проводят важную и нужную работу по информированию плательщиков налогов. Актуальными по-прежнему остаются онлайн-консультации специалистов налоговой службы, которые работают как на основных веб-ресурсах ДПС и её региональных управлений, так и в социальных сетях, доступ к которым есть практически у большинства населения. Сегодня расскажем о некоторых актуальных налоговых онлайн-консультациях, которые были обнародованы в последнее время.
Когда физлицо освобождается от обязательного представления декларации о доходах?
Отвечает Главное управление Государственной налоговой службы (ДПС) в Кировоградской области (https://kr.tax.gov.ua).
В соответствии с пунктом 179.1 статьи 179 Налогового кодекса Украины (НКУ) налогоплательщик обязан подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах.
В то же время пунктом 179.2 НКУ обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации считается выполненной и налоговая декларация не подается, если такой налогоплательщик получал доходы:
- от налоговых агентов, которые, согласно этому разделу, не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
- исключительно от налоговых агентов независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных настоящим разделом;
- от операций продажи (обмена) имущества, дарения, доход от которых не облагается налогом, или облагается налогом по нулевой ставке или с которых при нотариальном удостоверении договоров, был уплачен налог;
- в виде объектов наследства, которые в соответствии с этим разделом облагаются налогом по нулевой ставке налога или с которых уплачен налог в соответствии с пунктом 174.3 статьи 174 НКУ.
Какой документ должен предоставить студент работодателю для применения повышенной налоговой социальной льготы по заработной плате?
Отвечает Главное управление Государственной налоговой службы (ДПС) в Запорожской области (https://zp.tax.gov.ua).
Согласно подпункту 169.1.3 пункта 169.1 статьи 169 НКУ, с учётом норм абзаца первого подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 НКУ студент имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы в размере 150% суммы льготы, определённой подпунктом 169.1.1 пункта 169.1 статьи 169 НКУ.
Вместе с тем, подпунктом 169.2.3 пункта 169.2 статьи 169 НКУ предусмотрено, что налоговая социальная льгота не может быть применена к заработной плате, которую плательщик налога в течение отчетного налогового месяца получает одновременно с доходами в виде стипендии, выплачиваемой из бюджета.
Для применения повышенной налоговой социальной льготы к начисленным доходам в виде заработной платы студент должен предоставить работодателю справку из учебного заведения о том, что он там учится и не получает стипендию из бюджета.
Обязательно ли проведение расчётных операций через РРО и/или ПРРО в случае продажи товаров с использованием сети Интернет?
Отвечает Главное управление Государственной налоговой службы (ДПС) в г. Киеве (https://kyiv.tax.gov.ua).
Регистратор расчетных операций и/или программный РРО (ПРРО) не применяются в случае оплаты покупателем средств исключительно на текущий счёт физического лица-предпринимателя, поскольку такая операция не является расчётной, то есть продавец предоставляет покупателю полные банковские реквизиты для осуществления оплаты (текущий счёт в формате IВАN).
В случае осуществления расчётов другим способом— наличными, платёжной картой и тому подобное — применение РРО и или ПРРО является обязательным.
Для справки.В соответствии со статьёй 2 Закона Украины «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» от 6 июля 1995 года № 265/95-ВР (с изменениями и дополнениями) расчётная операция — это приём от покупателя наличных средств, платёжных карточек, платёжных чеков, жетонов и т. п. по месту реализации товаров (услуг), выдача наличных средств за возвращённый покупателем товар (непредоставленную услугу), а в случае применения банковской платёжной карточки — оформление соответствующего расчётного документа по оплате в безналичной форме товара (услуги) банком покупателя или, в случае возврата товара (отказа от услуги), оформление расчётных документов по перечислению средств в банк покупателя.
Обязан ли военнослужащий, который является участником боевых действий, регистрироваться в Реестре, если на его расчётный счёт поступают средства как благотворительные взносы для приобретения для себя специальных средств индивидуальной защиты и технических средств наблюдения?
Отвечает Главное управление Государственной налоговой службы (ДПС) в Харьковской области (https://kh.tax.gov.ua).
Нет, не обязан.Поскольку полученные средства направляются военнослужащим-участником боевых действий на приобретение для себя специальных средств индивидуальной защиты и технических средств наблюдения, то обязанности регистрироваться в Реестре волонтёров у такого военнослужащего не возникает.
Для справки. Реестр волонтёров — это база данных волонтёров, которые помогают защитникам и жителям страны, пострадавшим от войны. Данный Реестр ведёт Государственная налоговая служба Украины. Реестр необходим для тех волонтёров, которые собирают средства на благотворительность на свои личные карты.
Как ФОПам с несколькими местами продажи вести учёт товарных запасов?
Отвечает Главное управление Государственной налоговой службы (ДПС) в Винницкой области (https://vin.tax.gov.ua).
Приказом Министерства финансов Украины от 3 сентября 2021 года № 496 утверждён порядок ведения учёта товарных запасов для физических лиц-предпринимателей (ФОП). Данным документом установлено, что учёт товарных запасов осуществляется путём постоянного внесения в Формы ведения учёта товарных запасов информации о поступлении и выбытии товаров на основании первичных документов, которые являются неотъемлемой частью такого учёта. При этом ФОПы, осуществляющие деятельность в нескольких местах продажи (на нескольких хозяйственных объектах), ведут учёт товарных запасов также по каждому отдельному месту продажи (хозяйственному объекту) на основании первичных документов, подтверждающих получение товаров такими ФОПами, или отдельным местом продажи (хозяйственным объектом), и/или первичных документов на внутреннее перемещение товаров. При этом, первичные документы на внутреннее перемещение товаров являются неотъемлемой частью такого учёта. Обращаем внимание, что внесение данных в Формы учёта по поступлению товаров на основании первичных документов осуществляется до начала реализации таких товаров.
Какой валютный курс НБУ используется ФОП, если доходы получены в иностранной валюте?
Согласно пункту 177.2 статьи 177 НКУ объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтверждёнными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического
лица-предпринимателя.
Учитывая то, что выручкой физического лица-предпринимателя считается доход, полученный в денежной и неденежной форме, то датой при формировании общего налогооблагаемого дохода является дата фактического поступления средств на банковский счёт или в кассу, то есть применяется кассовый метод.
Кроме того, сумма доходов, полученных плательщиком налога в иностранной валюте, рассчитывается путём пересчёта её в гривни по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на дату фактического получения таких доходов.
Игорь Ворон, юрист.