24 грудня цього року Головне управління Державної податкової служби України у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі на своєму офіційному веб-сайті (https://kherson.tax.gov.ua/) надало податкове роз’яснення щодо оподаткування новорічно-різдвяних подарунків. Зараз про це більш детальніше.
Оподаткування благодійної допомоги, граничні суми та звітність
Головне управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі інформує, що не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами-юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абз. 1 п.п. 169.4.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), встановленого на 1 січня такого року (п.п. 170.7.3 ПКУ), а саме: у 2022 році – 3 470 гривень, у 2023 році – 3 760 гривень, у 2024 році – 4 240 гривень.
Сума нецільової благодійної допомоги, що не перевищує зазначену суму, відображається у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків-фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок), під ознакою доходу «169».
Умови звільнення від оподаткування подарунків
Також до місячного оподатковуваного доходу платника не включається вартість подарунків (крім грошових виплат) у частині, що не перевищує 25% мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня звітного податкового року (п.п. 165.1.39 ПКУ). Тобто, у такому разі не оподатковується: у 2022 році – 1 625 гривень, у 2023 році – 1 675 гривень, у 2024 році – 1 775 гривень. У додатку 4ДФ до Розрахунку такий подарунок відображається за ознакою доходу «160».
При цьому, якщо вартість подарунку перевищує вказаний розмір, то сума такого перевищення оподатковується ПДФО як додаткове благо з урахуванням положень п. 164.5 ПКУ. Сума такого перевищення відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «126».
Отже, у 2024 році новорічні подарунки не оподатковуються в сумі 1 775 гривень, а матеріальна допомога – у сумі 4 240 гривень.
Особливості оподаткування профспілкових виплат
Додатково ДПС роз’яснила, що положення п.п. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 ПКУ не поширюються на профспілкові виплати своїм членам, умови звільнення яких від оподаткування передбачені п.п. 165.1.47 п. 165.1 ст. 165 ПКУ.
Ігор Ворон, юрист